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最大动机?高发环节?看大数据解析职务侵占罪 ...
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最大动机?高发环节?看大数据解析职务侵占罪
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qofubi
2023-12-23 16:03:49
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近日,融汇集团发布了6月-10月以来审计监察中心调查多起的违规案件通报,其中包含3件职务侵占舞弊案件,我们先一起看一下:
重庆某公司数名在(离)职服务人员违规操作,
截留顾客消费收入占为己有,
经调查后承认侵占行为,主动将侵占款项退至公司廉政账户。
重庆某公司数名销售人员
配合第三方销售人员侵占并转售有价证券,倒卖公司产品或服务赚取差价,
经调查后承认侵占行为,将侵占款项退至公司廉政账户。
重庆某公司数名营销员工
采用伪造、欺骗的手法侵占公司财物,
现已全部追回侵占财物。
职务侵占作为舞弊领域常见的罪名之一,员工大多通过隐瞒收入、虚构支出、直接侵占财产等方式将公司的财物据为己有,这种方式也是最直接侵害企业利益的舞弊行为,危害性极大。本文我们结合《2022年度中国企业员工舞弊犯罪司法裁判大数据报告》(以下简称“报告”)中的数据,就职务侵占罪的情况作出简析。
赌博或是犯罪的最大诱因
报告对职务侵占罪的动机进行统计,将行为人的犯罪动机分为
赌博、高额消费、还债、投资
四类。2022年职务侵占罪的动机占比如图所示,
较之2021年的相关数据,赌博和还债的比例大幅上升。
而其中以赌博为动机的职务侵占行为人,皆以低职位、低学历为主。
支出环节更易发生侵占
报告将职务侵占行为的发生环节按照资金纵向来源分为三个环节:
收入环节、支出环节和资产管理环节。
支出环节
是指行为人虚构报销或业绩情况,非法占有公司财物,主要手段有:购买、打印发票用以报销,与供应商、客户串通虚构报销事由,虚构业务合同侵占提成等。
收入环节
是指行为人向公司隐瞒本应获得的收入,从中截留部分非法占有,主要手段有:伪造、篡改合同金额,收入不入账,设立中间环节、空壳公司赚取差价等。
资产管理环节
是指行为人直接非法占有公司的固定资产、库存商品、资金等,主要手段有:搬运仓库、车间物资,窃取收银台、财物室资金等。
从上图反映的情况来看,企业应当重点关注发生在收入环节的职务侵占舞弊犯罪。
警惕职务侵占的主要行为模式
报告对职务侵占罪中较为常见的行为模式做了分类汇总,归纳为下图中的五类模式。其中,
“截留应收货款、服务费用”和“直接侵占公司财物”是最为常见的职务侵占模式,合计占比超过73%。
这两种手法都是行为人直接侵占企业的财物,较为容易被企业察觉,同时在向公安机关报案时也更容易描述、梳理舞弊行为,成案率高。与之对应的,
“虚设中间环节侵占差价”这类职务侵占行为,因更为隐蔽,其持续的时间更长,
对企业容易造成更久远的影响。
星瀚企业内控与反舞弊法律中心致力于理论研究与实务分析,越来越多的企业意识到内部舞弊、职务侵占的严重性,不仅虚增了企业的运营成本,还损害了企业的经营环境、商业声誉,严重制约了企业的发展。对企业来说,通过完善的事前制度建设、详细的事中监管、配套的事后处理机制,才能更早地发现舞弊、应对舞弊。临近年底,又到了各大公司的“年终总结”时期,中心将持续关注热点动态,并带来更多专业研究。
本文为星瀚原创,如需转载请先联系。
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转眼明媚之夏
2023-12-23 21:53:04
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LZ帖子不给力,勉强给回复下吧
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ztwtc4461
2023-12-24 07:49:52
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求沙发
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天天来来看看
2023-12-26 09:54:27
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没写完吧,等楼主更新哦~
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